请问

只有私车公用协议，相关车辆费用是否允许税前扣除？需要准备哪些证据留存备查？

答复：

当然，只有私车公用协议，相关车辆费用税前扣除的税务风险非常大！

仅有私车公用协议不足以支持税前扣除。这是一套完整的证据链。

1、私车公用协议：明确约定车辆使用范围、费用承担方式（如租金、油费、过路费等）以及报销标准。协议中注明租入老板或员工车辆的必要性及租车的用途。留存车辆行驶证复印件。

2、租赁发票

注意：有的无偿使用的，则不需要租赁发票。

国家税务总局2024年关于增值税和企业所得税执行口径的回复

二、关于租入汽车发生的车辆保险费税前扣除口径和关于私车公用无偿使用发生的相关费用税前扣口径

1.问：我公司免费租赁的汽车，汽油和停车费及保险可以企业所得税前扣除吗？答：根据《企业所得税法》第七条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据《企业所得税法实施条例》第二十七、三十条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。”“企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。”因此，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的汽油和停车费及保险可以在企业所得税税前扣除。

2.问：私车公用无偿使用发生的相关费用可以税前扣除吗？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。企业私车公用无偿使用发生的符合上述规定的相关费用可以税前扣除。

注意：

具体是否有租金，需要看各地税务局的要求规定（如江苏省明确要求租赁发票）。

北京和四川允许企业在未支付租金的情况下，凭真实发生的油费、停车费等与经营相关的费用凭证进行税前扣除，但需证明费用与企业收入直接相关且合理。

个人建议签订有偿租赁合同并取得发票，避免无偿使用引发的税务争议。

租车价格要公允，如果价格偏低会被税务核定征收。

3、制定明确的私车公用报销制度，规定报销范围、标准及审批流程

4、出车申请单（注明时间、地点、事由、里程等）

5、行车日志或GPS轨迹记录，区分公私用途

一车一档：

每辆私车单独建立档案，记录使用时间、里程、费用。

6、费用报销单据：油费、过路费等发票需为公司抬头，并与出车记录匹配，报销单据需经审批，附具体业务说明（如拜访客户、出差等）

需严格区分公私用途（如按里程占比分摊），否则不得税前扣除。

注意一：

一旦证据链缺失，费用真实性存疑！

案例：企业报销油费但无用车记录、无审批单，被认定为“与经营无关支出”，纳税调增补交大额企业所得税。

税务机关通常会通过企业所得税汇算清缴申报数据进行稽查比对。若企业在固定资产折旧纳税调整表 A105080 中申报无交通工具，却有大量加油票和维修费发票入账，系统便可能触发风险预警。

注意二：

费用范围与相关性。

可扣除费用：与车辆使用直接相关的油费、过路费、停车费等，需取得公司抬头的合法凭证。

不可扣除费用：车辆购置税、保险费、维修费、折旧费等应由车主个人承担的费用不得扣除。